退役軍人稅收優(yōu)惠政策
（若相關政策調整，則按新的政策文件規(guī)定執(zhí)行）
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目?錄
一、退役士兵創(chuàng)業(yè)稅收扣減
二、吸納退役士兵就業(yè)企業(yè)稅收扣減
三、隨軍家屬創(chuàng)業(yè)免征增值稅
四、隨軍家屬創(chuàng)業(yè)免征個人所得稅
五、安置隨軍家屬就業(yè)的企業(yè)免征增值稅
六、軍隊轉業(yè)干部創(chuàng)業(yè)免征增值稅
七、自主擇業(yè)的軍隊轉業(yè)干部免征個人所得稅
八、安置軍隊轉業(yè)干部就業(yè)的企業(yè)免征增值稅
一、退役士兵創(chuàng)業(yè)稅收扣減
【享受主體】
自主就業(yè)的退役士兵
【優(yōu)惠內(nèi)容】
2023年1月1日至2027年12月31日，自主就業(yè)退役士兵從事個體經(jīng)營的，自辦理個體工商戶登記當月起，在3年（36個月，下同）內(nèi)按每戶每年20000元為限額依次扣減其當年實際應繳納的增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和個人所得稅。限額標準最高可上浮20%，各省、自治區(qū)、直轄市人民政府可根據(jù)本地區(qū)實際情況在此幅度內(nèi)確定具體限額標準。貴州省限額標準為每戶每年24000元。城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加的計稅依據(jù)是享受本項稅收優(yōu)惠政策前的增值稅應納稅額。
納稅人年度應繳納稅款小于上述扣減限額的，減免稅額以其實際繳納的稅款為限；大于上述扣減限額的，以上述扣減限額為限。納稅人的實際經(jīng)營期不足1年的，應當按月?lián)Q算其減免稅限額。換算公式為：減免稅限額=年度減免稅限額÷12×實際經(jīng)營月數(shù)。城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加的計稅依據(jù)是享受本項稅收優(yōu)惠政策前的增值稅應納稅額。
納稅人在2027年12月31日享受本通知規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策未滿3年的，可繼續(xù)享受至3年期滿為止。退役士兵以前年度已享受退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)稅收優(yōu)惠政策滿3年的，不得再享受本通知規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策；以前年度享受退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)稅收優(yōu)惠政策未滿3年且符合本通知規(guī)定條件的，可按本通知規(guī)定享受優(yōu)惠至3年期滿。
【享受條件】
1.從事個體經(jīng)營；
2.自主就業(yè)退役士兵是指依照《退役士兵安置條例》（國務院 中央軍委令第608號）的規(guī)定退出現(xiàn)役并按自主就業(yè)方式安置的退役士兵。
【政策依據(jù)】
1.財政部 稅務總局 退役軍人事務部公告2023年第14號第一條、第三條、第六條
2.黔財稅〔2023〕8號第一條、第三條、第四條、第六條
二、吸納退役士兵就業(yè)企業(yè)稅收扣減
【享受主體】
屬于增值稅納稅人或企業(yè)所得稅納稅人的企業(yè)等單位
【優(yōu)惠內(nèi)容】
2023年1月1日至2027年12月31日，招用自主就業(yè)退役士兵，與其簽訂1年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費的，在3年內(nèi)按實際招用人數(shù)予以定額依次扣減增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。定額標準為每人每年6000元，最高可上浮50%，各省、自治區(qū)、直轄市人民政府可根據(jù)本地區(qū)實際情況在此幅度內(nèi)確定具體定額標準。貴州省定額標準為每人每年9000元。城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加的計稅依據(jù)是享受本項稅收優(yōu)惠政策前的增值稅應納稅額。
企業(yè)按招用人數(shù)和簽訂的勞動合同時間核算企業(yè)減免稅總額，在核算減免稅總額內(nèi)每月依次扣減增值稅、城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加。企業(yè)實際應繳納的增值稅、城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加小于核算減免稅總額的，以實際應繳納的增值稅、城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加為限；實際應繳納的增值稅、城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加大于核算減免稅總額的，以核算減免稅總額為限。
納稅年度終了，如果企業(yè)實際減免的增值稅、城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加小于核算減免稅總額，企業(yè)在企業(yè)所得稅匯算清繳時以差額部分扣減企業(yè)所得稅。當年扣減不完的，不再結轉以后年度扣減。
自主就業(yè)退役士兵在企業(yè)工作不滿1年的，應當按月?lián)Q算減免稅限額。計算公式為：企業(yè)核算減免稅總額=Σ每名自主就業(yè)退役士兵本年度在本單位工作月份÷12×具體定額標準。
城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加的計稅依據(jù)是享受本項稅收優(yōu)惠政策前的增值稅應納稅額。
【享受條件】
與招用自主就業(yè)退役士兵簽訂1年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費的，未簽訂正式勞動合同無法享受相關優(yōu)惠政策。
【政策依據(jù)】
1.財政部 稅務總局 退役軍人事務部公告2023年第14號第二條、第五條、第六條
2.黔財稅〔2023〕8號第二條、第三條、第四條、第六條
三、隨軍家屬創(chuàng)業(yè)免征增值稅
【享受主體】
從事個體經(jīng)營的隨軍家屬
【優(yōu)惠內(nèi)容】
自辦理稅務登記事項之日起，其提供的應稅服務3年內(nèi)免征增值稅。
【享受條件】
必須持有師以上政治機關出具的可以表明其身份的證明，每一名隨軍家屬可以享受一次免稅政策。
【政策依據(jù)】
財稅〔2016〕36號附件3《營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定》第一條第（三十九）項
四、隨軍家屬創(chuàng)業(yè)免征個人所得稅
【享受主體】
從事個體經(jīng)營的隨軍家屬
【優(yōu)惠內(nèi)容】
隨軍家屬從事個體經(jīng)營，自領取稅務登記證之日起，3年內(nèi)免征個人所得稅。
【享受條件】
1.隨軍家屬從事個體經(jīng)營，須有師以上政治機關出具的可以表明其身份的證明。
2.每一隨軍家屬只能按上述規(guī)定，享受一次免稅政策。
【政策依據(jù)】
財稅〔2000〕84號第二條
五、安置隨軍家屬就業(yè)的企業(yè)免征增值稅
【享受主體】
為安置隨軍家屬就業(yè)而新開辦的企業(yè)
【優(yōu)惠內(nèi)容】
為安置隨軍家屬就業(yè)而新開辦的企業(yè)，自領取稅務登記證之日起，其提供的應稅服務3年內(nèi)免征增值稅。
【享受條件】
安置的隨軍家屬必須占企業(yè)總人數(shù)的60%（含）以上，并有軍（含）以上政治和后勤機關出具的證明。
【政策依據(jù)】
財稅〔2016〕36號附件3《營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定》第一條第（三十九）項
六、軍隊轉業(yè)干部創(chuàng)業(yè)免征增值稅
【享受主體】
從事個體經(jīng)營的軍隊轉業(yè)干部
【優(yōu)惠內(nèi)容】
自領取稅務登記證之日起，其提供的應稅服務3年內(nèi)免征增值稅。
【享受條件】
自主擇業(yè)的軍隊轉業(yè)干部必須持有師以上部隊頒發(fā)的轉業(yè)證件。
【政策依據(jù)】
財稅〔2016〕36號附件3《營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定》第一條第（四十）項
七、自主擇業(yè)的軍隊轉業(yè)干部免征個人所得稅
【享受主體】
從事個體經(jīng)營的軍隊轉業(yè)干部
【優(yōu)惠內(nèi)容】
自主擇業(yè)的軍隊轉業(yè)干部從事個體經(jīng)營，自領取稅務登記證之日起，3年內(nèi)免征個人所得稅。
【享受條件】
自主擇業(yè)的軍隊轉業(yè)干部必須持有師以上部隊頒發(fā)的轉業(yè)證件。
【政策依據(jù)】
財稅〔2003〕26號第一條
八、安置軍隊轉業(yè)干部就業(yè)的企業(yè)免征增值稅
【享受主體】
為安置自主擇業(yè)的軍隊轉業(yè)干部就業(yè)而新開辦的企業(yè)
【優(yōu)惠內(nèi)容】
為安置自主擇業(yè)的軍隊轉業(yè)干部就業(yè)而新開辦的企業(yè)，自領取稅務登記證之日起，其提供的應稅服務3年內(nèi)免征增值稅。
【享受條件】
1.安置的自主擇業(yè)軍隊轉業(yè)干部占企業(yè)總人數(shù)60%（含）以上；
2.軍隊轉業(yè)干部必須持有師以上部隊頒發(fā)的轉業(yè)證件。
【政策依據(jù)】
財稅〔2016〕36號附件3《營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定》第一條第（四十）項
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